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公司內部控制論文(經典范文6篇)

所屬欄目:MPA論文 發布日期:2018-12-15 19:35:34 論文作者:佚名

公司內部控制論文一

題目:中小型房地產企業內部控制現狀、存在問題及改進對策研究

摘要:隨著國家及各級地方政府房地產政策的調整, 中小型房企面臨市場競爭不斷加劇, 經營風險也逐漸增加。企業要實現發展戰略, 突破發展困境, 做好內部管理工作十分重要。企業經營要向內控管理要效益, 建立適應企業發展階段的內部控制管理制度, 強化落實管理并不斷完善改進, 已經成為廣大中小房企現階段提升公司運營能力、強化內部管理、保障企業實現經濟效益、促進企業發展的重要措施。因此, 本文從實務角度分析了中小型房地產企業內部控制現狀以及存在的問題, 并在此基礎上有針對性的提出了改進對策。

關鍵詞:房地產; 內部控制; 改進對策;

一、中小房企內部控制的重要意義

內部控制是由企業管理層及全體員工共同參與實施, 目的在于實現企業控制目標的過程。建立與實施一套高質量的企業內部管理體系, 可以提升企業管理水平與風險防范與控制能力, 能使企業合規經營、提高財務信息質量、維護資金安全、提高企業經營業績, 促進企業發展目標的實現。

近十幾年來, 無以計數的中小型房地產企業逐漸涌現, 并且其整體營收規模也得到了擴充, 使房地產行業已在我國經濟中占有十分重要的地位。自2017年以來國家與各級政府先后出臺一系列管制措施, 同時在中小型房企為主的三、四線城市, 國內一線房企紛紛進駐, 在其高周轉的經營理念下, 廣大中小房企面臨利潤攤薄、去化周期延長、政策風險加大、品牌優勢不在等不利局面, 在激烈的競爭中, 中小房企經營的不確定因素增多, 如履薄冰。廣大中小房企要想突破各種壓力, 就必須強化企業內部控制, 向管理要效益, 加強與改進企業內部控制制度, 是中小房企管理者依然需要思考的課題。

二、中小房企內部控制現狀及存在的問題分析

(一) 內控組織機構不完善

首先, 組織機構設計缺乏合理性。相比大型房地產企業來說, 中小型房地產企業自身存在現有運營規模相對較低的特性, 在法人治理框架設定方面缺少完善性。并且部分中小型房地產企業股東數量相對較低, 往往會發生企業實際管理權限由企業某一個股東進行管控, 使得企業最終決策缺乏科學性。

其次, 企業各管理層的職責建設過于形式化。如董事會尚未對內部控制健全與有效實施確立相關內部制度;監事會流于形式, 不能對公司內部控制的建立與完善進行有效的監督;經理及項目負責人層級在公司日常管理中對企業內部控制的重要性重視程度不夠, 對相關制度執行貫徹不到位, 對控制風險的措施和效果未進行督導與評價, 片面理解內部控制就是財務部門的工作。

(二) 內部控制制度不健全

從目前調研看, 廣大中小房企在項目開發建設, 缺乏合理的內控制度, 權責劃分不夠清晰、崗位職責不夠明確, 使得項目在資金控制、材料采購、資產管理、房源銷售、工程管理、執行預算及進行合同管理過程中存在較大風險。如對項目開工建設規模、資金來源、產品類型、不同產品上市節奏及資金流回正、風險與收益等沒有進行客觀的分析決策而是迎合個別或主要領導投資意見, 沒有形成真實的項目可行性方案, 導致決策失誤, 在市場變化、競爭加劇、去化周期增加的多重因素下使企業資金失去平衡, 經營陷入困境。

(三) 企業經營內控不到位

第一, 廣泛存在治理機構已按相關要求設立但不能發揮應有作用的問題, 公司重大經營決策由主要負責人拍板, 決策缺乏科學性。同時內控機構設置不合理, 權責分配不明確, 導致了職能交叉或缺失, 產生問題后部門間推諉、出現問題無法追責, 公司經營管理運行效率低下, 導致企業經營風險增大, 難以實現企業的發展戰略。

第二, 普遍缺乏清晰的發展戰略, 開發項目投資區域、產品體系、核心競爭力等不明確。部分企業產品重復設計, 項目規劃頻繁修改, 造成項目成本增加, 周轉速度下降, 不能有效地形成競爭優勢, 形成中小房企有限的人力、資金等資源的浪費, 導致危及企業的健康發展。

第三, 人員激勵與約束不合理。對項目負責人及部門經理層、骨干員工等重要崗位員工激勵措施不到位, 導致人員積極性受挫, 核心員工流失;項目安全生產環節投入不足, 沒有貫徹預防為主的原則, 沒有對項目施工管理人員培訓安全知識、不重視對施工隊伍及第三方人員的安全管理及培訓;生產經營過程中未能有效地形成積極向上的企業文化, 缺乏開拓及團隊精神, 導致開發項目接近尾聲時員工喪失對企業發展的信心, 人員流動加大, 不能形成凝聚力, 造成企業損失。

三、中小房企內部控制改進對策

(一) 建立健全企業內部控制組織機構

首先, 針對中小型房企規模普遍不大, 人員相對較少的情況, 可以不設立專門內控管理機構, 成立由公司主要負責人擔任內控管理負責人, 下設內控管理機構設置在公司財務部, 由財務部負責人擔任日常內控管理工作, 過程中將各職能部門主要人員吸收進來。定期開展評估工作, 及時找出存在的問題, 并進行修整, 以此確保企業組織框架的順利運營。

其次, 中小型房企在管理中應當將各部門職責加以科學分配, 明確各個部門的權限, 形成崗位說明書。此外, 企業還要全面組織職工進行各個崗位職責和內容的學習, 讓職工明確自身工作職責和義務, 防止發生職責交叉或者無法擔具崗位職責的現象。

(二) 完善企業內部控制體系與控制制度

首先, 企業應當根據自身戰略規劃, 優化組織結構, 合理調配人員, 完善企業財務資金安排、薪酬分配體系、內部信息溝通機制等保障措施。同時中小房企要注重企業發展目標在公司內外的宣傳, 使之傳遞到內部全體員工及外部合作單位。

其次, 中小房企業要提高企業運營效率。應當制定出適合自身情況具體業務流程圖、崗位職責等相關內部控制管理制度, 使全體員工了解權責分配, 正確履職, 真正做到工作有依據, 業務有流程。

第三、中小房企要建立并完善人力資源激勵及約束機制, 設置清晰的業績考核標準, 對公司及各開發項目管理人員、骨干員工進行考核, 以考核結果做為激勵與薪資調整的依據。在借鑒大型房企項目負責人跟投制及合伙人制的基礎上, 研究制定適應企業的核心員工激勵措施, 做到企業與員工權、責、利三者有機整合統一, 共同實現企業目標與員工價值。

(三) 加強項目建設關鍵業務節點的內控管理

1. 加強投資決策、融資安排、資金運營管理方面的內控措施

首先, 中小房企在確定項目投資決策時, 應當全面客觀分析項目區域、競品、消費者需求等因素, 確定開發產品業態組合, 合理安排開發強度, 參考公司過往開發項目成本信息, 科學制定適合企業自身情況的投資方案。加強對項目可行性方案的研究, 主要包括項目開發產品類型不同組合模型下經濟效益情況分析、開發節奏、產品上市計劃、資金流回正節點計劃等;結合實際情況, 確定投資項目的目標成本、利潤計劃、資金投入方案, 合理設定資金支出節點計劃, 并根據實際發展情況適時調整方案, 防止出現超出自身資金承受能力的大規模高強度開發, 從而控制企業經營風險, 使企業穩健運營, 在此基礎上實現企業利潤目標, 保障中小房企健康發展。

其次, 中小房企要建立起符合企業不同發展階段的籌資戰略, 結合具體項目資金平衡預算、資金支出節點計劃等, 擬定出籌資方案。企業須對籌資建立不同的方案模型進行科學論證, 全面分析并評估風險情況, 在籌資風險可控的前提下, 做到籌資結構優化、成本較低。針對現階段中小房企融資渠道受限, 非金融機構高資金成本融資案例增多, 在進行籌資決策分析時企業要特別注重籌資風險意識, 運用降低開發強度、控制籌資規模、適當降低產品售價提高資金周轉效率等組合方案解決項目開發過程中的資金平衡問題。

第三, 中小房企要加強資金運營管理。企業在加強資金運營的過程管理中, 應當統籌協調內部各部門的資金需求, 保證項目銷售資金快速回攏, 嚴禁資金體外循環。在資金可用規模的基礎上, 切實做好資金在前期報建、物資采購、工程建設支出、營銷推廣等各大環節的綜合平衡, 全面提升資金營運效率。同時, 中小房企在資金收支環節要嚴格設定不相融崗位相分離制度, 建立健全、嚴格清晰的資金收付條件、程序及審批權限并在公司、項目內部公示。強化會計審計監督職能, 嚴禁一人辦理資金支付全過程業務及一人保管公司、項目所有印章、票據等, 保證企業資金安全。

2. 加強項目開發建設過程中材料物資采購管理方面的內控措施

第一、中小房企要依據企業不同發展階段, 建立起適合企業管理情況的供應商評估及準入制度, 建立供應商數據庫。在供應商納入采購名錄時, 應當與其簽訂質量保證協議, 明確約定相關條款及違約責任, 并定期調整更新價格體系。企業要根據過往合作情況形成對供應商定期評估的制度, 對供應商名單優勝劣汰, 及時更新。

第二、中小房企物資采購要執行申請制度, 明確審批流程。采購過程中分工合作, 工程部門對采購數量負責, 預算成本部門對工程成本負責, 采購部門對物資質量負責。對于超成本控制預算的采購項目須先進行綜合評價, 之后調整成本預算信息, 再進行采購流程, 確保項目利潤目標的實現。

第三、中小房企要建立采購驗收制度。企業要明確檢驗負責人員及驗收方式, 驗收時會同施工聯合工作, 合格后交付施工單位。采購過程中需加強采購物資預付款項的管理, 重點關注金額大及賬期長項目, 提高企業資金周轉速度。

3. 加強商品房銷售控制管理方面的內控措施

在商品房銷售過程中, 中小房企要充分利用如明源等第三方銷售軟件工具, 采用信息化手段, 提高銷售工作效率。同時要做好房源及價格體系管理, 在具體銷售業務環節制定出公司銷售交款、補款、退款、銷售合同及發票支領制式單據, 公示業務流程, 并設置好銷售臺賬。建立銷售與財務部門專人定期核對銷售數據的機制, 明確銷售部門負責銷售款項的催收, 財務部門負責辦理資金結算并監督款項回攏, 從而實現分工合作, 相互監督, 保證項目銷售資金安全、款項及時收取, 保障公司回款計劃的實現。

4. 加強合同、預算管理控制方面的內控措施

首先, 中小房企對外發生經濟行為, 產生成本支出, 必須訂立書面合同。合同訂立前具體負責業務部門要對合同簽約對方的資質、信用、履約能力進行考查。合同文本應當由公司法務、工程技術、預算成本、財務等專業人員參與匯簽, 避免出現疏漏, 匯簽手續后, 合同管理部門編號、印章保管人員加蓋合同專用章。

其次, 中小房企在企業運營管理中可考慮將開發項目經濟合同管理與項目成本費用支出預算統籌結合。在企業開發項目建立收入、成本、費用、利潤模型的基礎上, 細化成本支出項目并在具體合同簽署后調整模型數據、明確固化成本預算, 實現地產企業項目開發通過項目預算管理來控制成本費用, 依托項目預算管理模型來做為項目合同招標、簽訂及合同管理的工具, 在過程中根據項目情況調整有關數據, 做到成本項目支出有增有減, 項目總成本可控, 成本增加必須推動項目溢價, 最終保障企業經營目標的實現。

總而言之, 落實好中小型房地產企業內部控制管理工作, 完善內部控制體系, 可以迎合當前中小型房地產企業運營發展需求, 同時也是增強企業核心競爭實力的重要手段。在內部控制的作用下, 不但可以有效提升企業整體管理水平, 同時還能減少中小房企在企業經營決策、項目開發過程中風險出現, 給中小型房地產企業創造更好效益, 從而促進中小型房地產企業長遠發展。

參考文獻

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公司內部控制論文二

題目:S房地產公司內部控制問題探析

摘要:新時代, 我國經濟發展進入高質量發展階段, 企業發展要以質量為重, 把握供給側結構改革主線, 推動經濟的高質量發展。面對新的發展機遇, 企業要想取得更大的發展空間, 需要提高企業內部控制水平。文章在簡單闡述S公司內控概況的基礎上, 通過進一步分析S房地產公司內控存在的問題, 提出優化S房地產公司內部控制的對策, 希望對企業發展能起到一定的借鑒作用。

關鍵詞:S公司; 內部控制; 問題與對策;

我國在十九大報告中提出要深化供給側結構改革, 注重經濟的質量發展, 增強經濟的質量優勢。面對新的經濟發展趨勢, 企業要想提高經濟效益, 實現企業的可持續發展, 更好的服務新舊動能轉換, 實現經濟的高質量發展, 就需要不斷優化企業內部控制管理。例如郵儲銀行上海分行因內控嚴重違規被罰, 加加食品因內控失守或影響并購案等等, 這些案例都說明內部控制對于公司發展具有重要作用, 公司應重視內控管理。

一、S公司內部控制概況

S公司是一家房地產公司, 公司成立于2014年, 自成立以來就重視企業的健康長遠發展, 重視企業管理, 企業的相關管理人員比例達到70%以上。公司在內控管理方面雖然已經建立了相關的內部控制制度, 但在實際的執行過程中還是存在不少漏洞。在新的經濟常態下, 公司想要抓住發展的機遇, 獲得更大的發展空間, 實現企業的可持續發展, 就要不斷探索。公司在內部控制方面, 為了更好的服務供給側結構改革, 積極行動, 不斷優化企業管理體制。文章通過實地調查和訪談等, 了解到企業在內部控制環境、風險評估、控制活動、內部監管等方面還存在一些問題。

二、S房地產公司內部控制存在的問題

(一) 內部控制環境薄弱

S公司在內部控制方面雖然已經建立了相關的規章制度, 但是在實際工作中并沒有發揮應有的作用。內控環境薄弱主要表現在以下三個方面:首先是公司的內部控制制度不完善。公司執行內部控制制度的前提是相關的規章制度要完善, 也就是說公司要有一套系統的、完整的、適合企業的內部控制體系。然而S公司的內部控制制度中卻缺少審批制度、財務制度和預算管理制度等, 也就是說公司沒有建立適合企業自身發展的審批制度、財務制度等, 這就會導致公司在經營過程中無法控制相關的經營活動, 比如采購環節因為缺少審批制度, 可能會造成財務資金的超額流出, 或銷售環節如果缺少內部控制制度, 可能造成某些人員的貪污等。其次是公司的組織結構不合理, 崗位之間權責分工不明確, 職能缺失現象較嚴重, 組織結構設置上存在權利重疊的現象。最后是企業文化建設力度不足, 不僅公司的管理層對企業文化重視不足, 未能認識到企業文化對于公司治理等的重要性, 而且員工也不重視企業文化, 認為企業文化是虛構的沒有必要去學習, 在日常的工作中也缺少對公司文化的宣傳等。

(二) 風險管理意識淡薄

S公司管理層和員工都缺乏風險管理意識, 不重視風險預測的重要性。公司也沒有設置相應的風險預警機制, 對于風險的管理只是停留在事后處理上, 不重視風險的事前預測和事中處理。雖然風險是客觀存在的, 但是對于風險進行預測和評估, 可以幫助公司權衡成本與報酬, 最大限度的獲取經濟效益, 促進企業經濟發展。另外公司也未設置風險管理制度, 也缺少相應的問責制度, 在風險管理方面出現問題不能找到責任人, 不能很好的約束企業員工的行為。

(三) 控制活動不規范

首先, S公司的授權審批不規范, 比如在合同的審批過程中財務總監的審批權限有的超出授權范圍, 而總經理的審批權限沒有包含重大事項等, 這樣就會出現合同審批不嚴等現象。其次是管理層及員工對不相容職務相互分離的認識不足, 對于公司的內控活動缺乏合理的管理機制, 沒有根據公司自身發展情況對不相容職務進行系統的規范梳理。再次是公司的預算管理活動執行不力, 經常會出現公司的預算項目不仔細, 預算制定不合理的現象。公司的預算制度也不適合企業自身情況, 在預算制度的制定過程中, 對于企業的實際情況也沒有考慮在內, 導致預算缺少可以變動的空間范圍。最后是業務流程控制活動不規范, 公司雖然已經制定了比較合理的業務控制流程體系, 但是在實際工作過程中并未嚴格執行。

(四) 內部監管力度不足

內部監管是內部控制有效執行的必要保證。S公司的內部監督機構設有監事會、審計部等, 但是監事會與審計部的職能沒有完全分離開, 這樣就不能有效的開展內部審計工作。另外公司的內部監督主要是事后監督, 沒有重視事前和事中的監督活動, 公司也缺乏對管理層的監督。

三、優化S房地產公司內部控制的對策

(一) 完善S公司內部控制環境

一個公司經營的好壞受內部控制環境的影響, 如果公司內控環境好, 那么公司在執行內控制度時就比較容易, 否則, 公司內控不能有效的執行。S公司要完善內控環境可以從三個方面著手:首先, 公司要制定相應的內控制度, 形成一套完整的、系統的、適合企業自身發展的內控體系。針對S公司內控情況, 公司可以增設財務制度、審批制度和預算管理制度等。其中財務制度的建立要遵循相應的法律法規, 如《會計法》等, 同時財務制度還要針對企業自身情況, 要滿足企業日常業務處理需要。審批制度的建立要遵循嚴格授權審批的原則, 各項業務的審批流程要按照一定的步驟進行, 做到不相容崗位不干預, 保持一定的獨立性等。預算管理制度的內容應盡量涵蓋公司業務的各個環節, 包括籌融資、采購、銷售等環節, 同時還要有相應的預算管理部門按時進行預算的執行分析等。其次, 要優化公司的組織結構, 明確各崗位之間的職能。公司可以堅持公平公開、相互牽制、有效性等原則調整優化公司組織結構, 科學調整, 保持各個職能部門的獨立性。最后, 要大力建設宣傳公司文化, 公司的管理層及員工都要有強烈的企業文化意識, 同時還要大力宣傳, 比如平時在公司辦公室及公司公共區域等標示企業文化宣傳語, 或者定期對員工進行企業文化培訓, 或者在員工手冊中增設企業文化內容, 要求員工定期學習等。

(二) 強化風險管理意識

S公司可以邀請專家定期對公司管理層及員工進行風險管理教育, 增強公司管理層及員工的風險意識, 明確進行風險管理的重要性, 使風險管理融入每個員工的日常工作中。另外針對公司情況, 可以建立相應的風險預警機制, 成立評估小組, 定期對企業風險進行評估預測, 盡量做到風險的事前處理。

(三) 規范控制活動

針對S公司控制活動不規范問題, 公司可以建立有效的控制活動機制。首先, 授權審批制度的建立要嚴格, 授權審批的程序要明確。比如在合同的審批過程中要根據相應的步驟, 權限的大小, 按照一定的程序進行審批審核。其次, 要明確不相容崗位相互分離制度。比如可以加強公司管理層及員工對不相容崗位相互分離原則的認識, 定期組織培訓等。第三, 加強公司的預算管理。公司從項目立項時就要考慮其可行性, 結合公司自身情況進行相應的預算, 對于沒有嚴格按照預算執行的個人等進行責任追究, 做到獎懲分明。最后, 要建立適合公司發展的業務流程控制體系, 并且在實際工作中要嚴格執行。

(四) 加大內部監管力度

S公司可以成立審計委員會, 明確監事會、審計部及審計委員會等的職責。同時公司可以建立相應的內部監督管理制度, 在實際工作中可以參照制度執行。嚴格監督程序, 在公司的日常工作和定期專項檢查工作中都要進行監督。也可以建立考核機制, 督促監管工作的有效進行。更重要的是公司在設立了相應的內部監管機制后, 需要在實際工作中嚴格執行, 不能讓內控機制形同虛設, 務必要發揮內控應有的作用。

四、結束語

新經濟常態下, 企業經濟發展要向著高質量階段發展, 才能跟上社會經濟發展的步伐。內部控制作為公司管理的重要環節, 公司要重視內控管理工作, 提高公司競爭力, 促進經濟健康發展。為積極響應國家戰略, 促進企業經濟高質量發展, 助力供給側結構改革, 公司需要加強企業管理, 優化內部控制管理。S公司要想建立健全內控制度, 有效實施內控, 就要以深化管理為核心, 以調整結構為方向, 優化內控管理。文章針對公司具體情況分別從公司內控環境、風險管理、控制活動、內部監管等方面存在的問題進行分析, 提出優化內部控制管理的措施。

參考文獻

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文章標題:公司內部控制論文(經典范文6篇)

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