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淺論銀行承兌匯票納入現金流量表反映的必要性

所屬欄目:證券投資論文 發布日期:2019-05-28 02:23:49 論文作者:佚名

關鍵詞:承兌匯票  資金鏈  重要性  合并思路

現金流的運轉情況可直接衡量一個企業的盈虧現狀,通過資金運營還能全面評估企業的負債及支付能力。為對現金流轉有全面的了解,流量表的概念被提出,并應用到對相關財務信息的統計當中。通過統計表,能夠明確知道財產的流動情況,且將公司的財務現狀清晰的展現出來。企業融資過程中,承兌匯票越來越多,可見將其納入流量表當中是非常有必要的。

一、背景提出

通過對相關規定的了解,發現流量表是一類報表,其包括的內容是現金及其等價物流入及流出的相關記錄。企業存儲資金以及在周轉過程中的可用資金,統稱為企業現金。等價物質指指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換成已知金額現金、價值變動風險較小的投資。通常包括短期投資、其他流動性較強的資產。通過上述概念,可以看出流量表只是對資金流轉的相關記錄,票據并不在其記錄范圍之內。

但從現階段企業的實際發展來看,企業融資過程中,票據發揮著非常重要的作用,很多企業在貨款收支上都是通過票據形式完成的。在很多大型企業中,其資金鏈的正常運轉,主要是靠票據進行支撐,若將票據排除在現金流之外,企業現金流比例會出現明顯的失衡現象。下面用具體實例來說明票據在現金流中所占的重要地位。

若某公司收到來自其它公司的貨款,金額為300萬元,該筆資金是以承兌匯票的形式支付的。恰巧此時公司需要購買一批設備,需要向供貨商支付300元的費用。按照現行會計準則,在流量報表的統計上,該公司收款和支付金額都是0,但從公司整體資金賬戶上來看,確實有一筆收入和相應的支出。這樣就會出現報表和公司記載嚴重不對等的現象,在票據收入和支出較多的公司,該數字會被無限擴大。流量表作為評估一個公司是否能上市的重要標準,若出現前述情況,其上市的道路將會非常艱難,因此將票據納入報表中是非常重要的。

二、流量表作用概述

一個正常經營的企業,在創造利潤的同時還應創造現金收益,通過對現金流入來源分析,就可以對創造現金能力作出評價,并可對企業未來獲取現金能力作出預測。會計核算過程中,其基礎支撐是權責發生制,并不將現金使用情況做基礎,其是按照公司的實際經營情況完成相應的核算過程。凈利潤通常情況下與現金的關系不大,對企業現階段的現金狀況不能很好的反映。現金的結余情況不能通過凈利潤進行判斷。現金流量表所揭示的現金流量信息可以從現金角度對企業償債能力和支付能力作出更可靠、更穩健的評價。

現金的儲備量,決定著公司各方面能否正常進行周轉。因此,只有將票據融入到現金流中,才能使流量報表相關數據更加準確,企業經營過程中,才能將流量報表作為重要的參考依據。在現金儲備、等價物品的基礎上,進行相應的編制過程,編制需要嚴格按照會計準則執行,進而完成對流量表的制作。其附表是從凈利潤出發,將企業相關的盈利信息向現金流量信息進行轉化。流量報表的統計完全按照相關準則,人為干擾因素較小,具有很強的客觀性。其作用主要體現為如下幾點:為企業更好的預測未來的資金狀況提供有力參考,使企業能夠確定正確的發展方式;對企業的財務狀況進行客觀的評估,從報表中預測公司未來的發展情況;將現金的源頭及流向整理出來,將經營、投資等現金流量統計出來,讓企業對自己的生命周期有一個準確的定位。

三、票據特點

公司法人有權在銀行開立存款賬戶,匯票也是由存款人開具的,開具需要向銀行提出申請,批準后承兌匯票才正式生效。能夠開具票據并承兌的企業法人,其在銀行的信用是非常良好的,且其資信受到銀行的認可。

與現金處于同等地位的現金等價物,其期限較短,具有較強的流動性,能夠快速變現。等價物的價值波動較小,將其轉換成現金的過程比較容易,這也間接證明等價物具備較強的支付能力。承兌匯票不僅能作為等價物進行存儲,還能快速將其轉換成現金。當匯票到期后,銀行負責相應的承付事宜,匯票的特點主要包括以下幾點:其承兌時間一般六個月,期限短是其較為顯著的特征;轉讓、支付及收款等都是承兌匯票所具有的功能,從一定程度上反映出其具有較強的靈活性和流動性;通常匯票到期承付是比較劃算的,若企業急需資金周轉,可對匯票進行貼現,使其更快的轉換成現金;將匯票一直保存到其到期日,企業就能得到與票據面值相同的現金。讓匯票自然到期再完成相應的承兌過程,能夠將承兌匯票的變現率最大化。

四、兩者關系剖析

承兌匯票的出現在很大程度上減輕很多企業的資金周轉壓力,因此其逐漸成為企業之間進行交易的一種工具。通常情況下,只要公司的資質符合銀行的相關要求,都可以開具承兌匯票,但是一般要存入一定量的資金作為保證金。此政策的出臺,對于很多資金運轉不足的企業來說無疑是福音,通過承兌匯票的形式,及解決資金運轉問題,又減少銀行貸款需要承擔的利息。在利用匯票進行支付的過程中,付款方只需將匯票交給收款方即可,收款方有權自行處置匯票,在資金寬裕的情況下可向其他人轉讓,也可直接將匯票拿到對應的銀行,將匯票變現。需要注意的是,在票據為到期的情況下進行變現,承兌人需要自行貼現。

為保證正常運轉,降低企業的負債率,很多公司在結算資金時,通常利用票據完成相應的結算過程。背書轉讓是企業間交易最常見的形式,此方式沒有構成現金流量,其相應的流量報表和負債表、利潤表之間的聯系并未清楚,很多地方存在漏洞,從報表間勾稽時會出現嚴重阻礙。

某企業在結算貨款時是以收款方的身份出現,收到的是付款方轉讓的承兌匯票,然后企業又以背書轉讓的方式,將此筆匯票付給提供商品的供應商。按照目前會計核算的相關標準,此付款過程在流量報表中是不會出現的,若將此報表和企業相應的負債表進行勾兌,兩者的關系不能很好的反映出來。

五、將票據的尷尬地位解除

現階段我國很多企業在管理資金的過程中,通常將承兌匯票歸為等價物品的范疇,隸屬于資金管理。此種歸類方式,明顯將票據與流量報表分離開來,因此流量表的統計數據中,票據結算的凈現流值通常為0,這會嚴重影響后期企業對現金流量的預測,預測結果的準確程度會大大降低。為解決此類問題,多數企業選擇對票據進行貼現處理,這樣統計表中的數據就非常好看。但是貼現會極大的增加公司支出費用,形成流量表充盈的假象,實際上企業的運轉并不通暢,甚至可能出現資金鏈斷裂現象。

由上述內容可知,票據不能歸在現金管理的范疇,但由于其本身的特殊性,其在交易活動中有時體現出與現金同等的價值。一般情況下,銀行很少出現金融危機,經其承諾的票據,在到期后一定可以完成兌換。票據的處理方式多樣,說明其具有較強的靈活性,有銀行做擔保,交易雙方的利益得到保證,承兌匯票的功能等同于現金。

根據現階段的會計準則,流量表是在現金、等價物品的基礎上進行編制的。雖然票據歸為現金范疇,但并未真正記錄到流量表中。在實際的經濟活動中,票據卻發揮著和現金一樣的作用,可見其地位是非常尷尬的。為解決這一尷尬現象,必須將票據納入現金流量表的管理范圍。

六、思路整理

目前我國的會計規則已經在很多企業根深蒂固,想要將票據的運行情況,納入流量表管理下,還有很長的路要走。筆者對兩者的合并進行探析,最終總結以下合并思路:

企業若通過貨物銷售渠道收到承兌票據,然后又以背書轉讓的形式支付給其它企業,此收支過程可以記錄到相應的報表中,作為現金流量的主要依據。若接收的票據并未轉讓出去,而是購買其它企業的固定資產,由票據向固定資產變化的過程也要計入現金流量表當中。

當企業收到承兌匯票時,有時會選擇變現,若票據未到期需要對其進行貼息處理。此種貼現行為也包括在現金流量表的統計范圍內。

若企業收到票據后,并未進行出手或者直接變現,此時的票據只能作為等價物品存儲在企業中,當其發揮支付功能或者變現時,才能算作現金流量表的范疇。

七、結束語

綜上所述,是對承兌匯票、現金流量表的相關介紹,通過對其兩者特點及作用的分析,反映出其在企業經濟活動中的重要作用。并對兩者的關系進行剖析,對票據融入流量表的必要性進行分析,并給出相應的思路。承兌匯票是目前我國企業間最流行的支付方式,由于缺少對其范圍的劃分,使其處于比較尷尬的地位。若將其納入現金流量表的管理下,企業的資金運轉會更加順暢。

參考文獻

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文章標題:淺論銀行承兌匯票納入現金流量表反映的必要性

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